Ajuste anual por inflaciĆ³n.
- KHA ConsultorĆa
- 30 abr 2020
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Para el caso de los contribuyentes personas morales es necesario que calculen el ajuste anual por inflaciĆ³n para su declaraciĆ³n anual, se realiza con la finalidad de darle reconocimiento a los efectos inflacionarios en las operaciones de crĆ©ditos y deudas.
Lo anterior de acuerdo a lo establecido en el artĆculo 44 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta:
ArtĆculo 44. Las personas morales determinarĆ”n, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflaciĆ³n, como sigue:
I. DeterminarƔn el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus crƩditos.
El saldo promedio anual de los crĆ©ditos o deudas serĆ” la suma de los saldos al Ćŗltimo dĆa de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el nĆŗmero de meses del ejercicio. No se incluirĆ”n en el saldo del Ćŗltimo dĆa de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los crĆ©ditos, la diferencia se multiplicarĆ” por el factor de ajuste anual y el resultado serĆ” el ajuste anual por inflaciĆ³n acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los crĆ©ditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicarĆ” por el factor de ajuste anual y el resultado serĆ” el ajuste anual por inflaciĆ³n deducible.
III. El factor de ajuste anual serĆ” el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Ćndice Nacional de Precios al Consumidor del Ćŗltimo mes del ejercicio de que se trate entre el citado Ćndice del Ćŗltimo mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual serĆ” el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Ćndice Nacional de Precios al Consumidor del Ćŗltimo mes del ejercicio de que se trate entre el citado Ćndice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
Los crĆ©ditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarĆ”n a la paridad existente al primer dĆa del mes.
Para calcularlo serĆ” necesario la contabilidad del contribuyente, especĆficamente un concentrado de los saldos de las cuentas de crĆ©ditos y deudas de cada uno de los meses.
A continuaciĆ³n, dejamos las cuentas mĆ”s comunes de crĆ©ditos y deudas.
CrƩditos:
Bancos.
Inversiones en valores.
Clientes.
Documentos por cobrar.
Deudores diversos.
Deudas:
Proveedores.
Acreedores diversos.
PrƩstamos bancarios.
Documentos por pagar.
Impuestos por pagar.
A continuaciĆ³n, dejamos tabla a manera de ejemplo:
InformaciĆ³n del ejercicio 2019.
DeterminaciĆ³n de saldos promedios de crĆ©ditos.
Realizamos una suma de crƩditos, es decir documentos por cobrar, bancos, clientes e inversiones en valores.
En este caso la suma da como resultado: $102,973,057.68.
Posteriormente determinamos el promedio, es decir, el total entre los 12 meses del aƱo.
En este caso el promedio da como resultado: $8,581,088.14.
DeterminaciĆ³n de saldos promedios de deudas.
Realizamos una suma de proveedores y acreedores diversos.
En este caso la suma da como resultado: $78,836,754.30.
Posteriormente determinamos el promedio, es decir, el total entre los 12 meses del aƱo.
En este caso el promedio da como resultado: $6,569,729.53.
Una vez obtenidos los promedios, determinamos la diferencia de estos. Restamos al mayor el menor.
En este caso, el promedio de crĆ©ditos es mayor, por lo cual, el ajuste anual por inflaciĆ³n serĆ” deducible, en caso contrario, serĆa acumulable.
DespuĆ©s, necesitamos determinar el factor de la inflaciĆ³n, debemos dividir el Ćndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de diciembre del ejercicio que declaramos, entre el INPC de diciembre del ejercicio anterior.
Para este caso necesitaremos diciembre 2019 y diciembre 2018. Se dividen y determinamos el factor hasta el diezmilƩsimo. Es decir, 4 decimales.
Al factor obtenido le restamos la unidad y lo multiplicamos por la diferencia.
El realizar el ajuste anual por inflaciĆ³n es un procedimiento muy sencillo y es necesario conocerlo para atender a nuestras obligaciones fiscales como contribuyentes.